Marco Integrado de Control Interno para
Latinoamérica
(MICIL)
INTRODUCCIÓN
La necesidad de ejercer un control dentro de las organizaciones fue
constatada por los primeros gobernantes, jefes religiosos y dirigentes
empresariales. Dada la necesidad de dirigir y supervisar las actividades
de la organización, se establecieron controles para asegurar la
consecución de los objetivos.
En los últimos años, diversos órganos públicos, privados y profesionales
han dedicado una considerable atención al control interno y han
propuesto recomendaciones o directrices sobre el tema. De este interés
creciente han surgido diversas filosofías que han originado distintas
opiniones sobre la naturaleza, el objetivo y la forma de conseguir un
control interno eficaz.
Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica. (MICIL)
Después de haber conocido un poco sobre el informe COSO, ahora pasaremos al
desarrollo de una propuesta para Latinoamérica.
En septiembre de 1992 se publicó el informe conocido como Nuevos Conceptos
de Control Interno, el mismo que difunde los resultados en el Informe COSO.
Dicha Comisión contó con la asistencia técnica permanente de la firma
Coopers & Lybrand. El acceso a esta información es un aporte mayor para los
profesionales de América Latina cuando a finales del año 1997, se
publica una traducción en españoles en el texto
denominado Nuevos Conceptos de Control interno, Informe COSO. La traducción la
hacen Coopers &Lybrand y el Instituto de Auditores Internos, Capítulo
España.
EN DONDE SE APLICA EL CASO MICIL
El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) en desarrollo
puede enfocarse a nivel global de un país, hacia los poderes de un Estado,
dirigido a los sectores importantes de la economía, hacia las entidades
públicas específicas, para las empresas privadas en sus diferentes actividades,
enfocado a las organizaciones de la sociedad civil, dirigido a las
municipalidades y especializado para las unidades de operación.
OBJETIVO
Su objetivo es guiar a los miembros de la junta,
gerentes, u otros empleados que desean mejorar su comprensión acerca del
control interno y su efectividad.
A quien va dirigido el coso MICIL
Las investigaciones realizadas para definir los nuevos conceptos de control
interno estuvieron dirigidas a las grandes corporaciones, donde el cumplimiento
de los requerimientos técnicos se manifestó que fueron satisfactorios, en
general. Para las pequeñas y medianas empresas es aplicable el enfoque,
concepto, componentes, factores y herramientas, en todo caso las adaptaciones
necesarias para un diseño eficaz y proyectar una evaluación eficiente estará
relacionado con los detalles contenidos en los factores a ser evaluados como
parte de los componentes del control interno.
COMPONENTES.
El marco integrado de control interno fue desarrollado por los
requerimientos de los auditores externos, como base para determinar el grado de
confiabilidad en las operaciones realizadas y las registradas, a partir de su
evaluación. Con el desarrollo de las funciones de control y auditoria profesional las
organizaciones han llegado a crear y constituir las “direcciones
ejecutivas de auditora interna” (DEAI) de las entidades y empresas,
cuya principal actividad está dirigida a la evaluación del control interno
orientado hacia la evaluación de los riesgos respecto al eficiente uso de los
recursos, el eficaz logro de los objetivos para los cuales se creó la
entidad.
Los componentes de control interno son los requisitos básicos para el
diseño y funcionamiento del MICIL de una organización o de una actividad
importante y son:
Ambiente de control y
trabajo, Evaluación de riesgos,
Actividades de control, Información y
comunicación, y, Supervisión.
Ambiente
de control y trabajo
Entorno o ambiente de control y
trabajo institucional
“El
entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización, y
tiene una influencia directa en el nivel de concientización del personal
respecto al control.
Constituye
la base de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina
y estructura. Entre los factores que constituyen el entorno de control se encuentran
la honradez, los valores éticos y la capacidad del personal; la filosofía de la
dirección y su forma de actuar; la manera en que la dirección distribuye la
autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados, así como la atención y orientación que proporciona el consejo de
administración.” Cita del Informe COSO,
publicación de Díaz de Santos Editores.
Evaluación
de riesgos
Evaluación de los riesgos para
obtener los objetivos
“Toda entidad debe hacer frente a una serie de
riesgos, tanto de origen interno como externo, que deben evaluarse. Una
condición previa a la evaluación de los riesgos es el establecimiento de
objetivos en cada nivel de la organización y que sean coherentes entre sí. La
evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores
que podrían afectar la consecución de los objetivos y, sobre la base de dicho
análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados.”
Actividades
de control
Actividades de control para
minimizar los riesgos
“Las actividades de
control consisten en las políticas y los procedimientos que tienden a asegurar
que se cumplen las directrices de la dirección. También tienden a asegurar que
se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro
la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se
llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos los niveles y en
todas sus funciones.”
Información
y comunicación
Información
y comunicación para fomentar la transparencia
El
componente dinámico del marco integrado de control interno es la “información y
comunicación”, que por su ubicación en la pirámide del control interno
comunican el ambiente de control y trabajo (base) con la supervisión (cima),
con la evaluación del riesgo y las actividades de control, conectando en forma
ascendente a través de la información y descendente mediante la calidad de
comunicación generada por la supervisión ejercida.
Supervisión
Supervisión interna continua y
externa periódica
“Resulta necesario
realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la
calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de
supervisión continuada, de evaluaciones periódicas o una combinación de las
anteriores.
EJEMPLO DE CONTROL INTERNO
VIDEO DIDÁCTICO
BIBLIOGRAFÌA.
Eloy González Acosta Mejores prácticas en la Auditoria. Edición 2
Maylié Almeida González. AUDITORIA GLOBAL. Edición
2009
Mantilla,
Blanco Samuel Alberto y Cante, S. Sandra Yolima (2005). Auditoria del Control
Interno. Bogotá. ECOE
MARCO INTEGRADO
DE CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO (MICIL)
BORRADOR.
